Zmiany w podatku od nieruchomości w 2025 roku a hale namiotowe
Od 1 stycznia 2025 roku weszły w życie zmiany w podatku od nieruchomości, które mają istotny wpływ na opodatkowanie hal namiotowych. Zmiany te są wynikiem orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 r. (sygn. SK 14/21), który uznał dotychczasowe regulacje za naruszające standardy konstytucyjne. Nowe przepisy wprowadzają autonomiczne definicje „budowli” i „budynku” na potrzeby podatku od nieruchomości, które co do zasady nie odwołują się już do przepisów prawa budowlanego.
Dotychczasowe problemy z opodatkowaniem hal namiotowych
W przeszłości istniały rozbieżności w interpretacji przepisów dotyczących opodatkowania hal namiotowych. Często prezentowano stanowisko, że hale namiotowe w ogóle nie podlegają opodatkowaniu, ani jako budynki, ani jako budowle. Argumentowano to tym, że są to obiekty tymczasowe, które nie są trwale związane z gruntem. Przykładowo, wyrok NSA z 24.08.2016 r., II FSK 2027/14, stwierdzał, że hala namiotowa niezwiązana trwale z gruntem nie podlega podatkowi od nieruchomości.
Jednakże, można było spotkać również stanowiska, że hale namiotowe w pewnych okolicznościach można opodatkować np. jako budynki, jeśli spełniają cechy tych obiektów, np. są trwale związane z gruntem systemem śrub i kotew, są wydzielone z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych, posiadają fundamenty i dach (Wyrok NSA z 27.06.2023 r., III FSK 2238/21).
Nowe zasady opodatkowania hal namiotowych od 2025 roku:
Nowe przepisy mają na celu precyzyjniejsze uregulowanie zasad opodatkowania hal namiotowych. Kluczowe znaczenie ma tutaj definicja „trwałego związania z gruntem”, która została wprowadzona do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Trwałe związanie z gruntem oznacza takie połączenie obiektu budowlanego z gruntem, które zapewnia temu obiektowi stabilność i możliwość przeciwdziałania czynnikom zewnętrznym niezależnym od działania człowieka, mogącym zniszczyć lub spowodować jego przemieszczenie lub przesunięcie się obiektu budowlanego na inne miejsce.
W związku z tym, od 1 stycznia 2025 r. hale namiotowe będą opodatkowane w następujący sposób:
- Hale namiotowe nieposiadające fundamentu ani niepołączone trwale z gruntem – nie będą przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości, ani jako budynek, ani jako budowla.
- Hale namiotowe posiadające fundament oraz trwale połączone z gruntem – co do zasady, będą klasyfikowane jako budynki, nawet jeśli istnieje potencjalna możliwość ich przeniesienia w inne miejsce.
- Hale namiotowe nieposiadające fundamentu, ale trwale połączone z gruntem – co do zasady, będą opodatkowane jako budowle.
Wpływ zmian na przedsiębiorców
W związku z powyższym, przedsiębiorcy posiadający hale namiotowe powinni zweryfikować, czy od 1 stycznia 2025 r. powinni zacząć opodatkowywać posiadane hale namiotowe jako budynek lub budowlę. Do tej pory podatnicy często powoływali się na korzystne orzecznictwo, które uznawało, że hale namiotowe nie są przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości.
Podsumowanie:
Nowe regulacje dotyczące podatku od nieruchomości, które weszły w życie 1 stycznia 2025 r., wprowadzają zmiany w opodatkowaniu hal namiotowych. Wprowadzenie autonomicznej definicji „trwałego związania z gruntem” ma kluczowe znaczenie dla określenia, czy dana hala namiotowa będzie opodatkowana jako budynek, budowla, czy też nie będzie podlegać opodatkowaniu. Przedsiębiorcy powinni dokładnie przeanalizować swoją sytuację i dostosować się do nowych przepisów.
Zainteresowała Cię nasza oferta lub masz dodatkowe pytania?
Skontaktuj się z naszym działem handlowym lub skorzystaj z formularza wyceny.